近日，財政部與稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布公告，正式出臺《增值稅預(yù)繳稅款管理辦法》，自2026年1月1日起正式實施。該辦法旨在進一步規(guī)范增值稅預(yù)繳管理，延續(xù)現(xiàn)行有效制度，并針對不同業(yè)務(wù)場景細(xì)化預(yù)繳規(guī)則，為納稅人提供更清晰的指引。

根據(jù)公告內(nèi)容，新辦法適用于納稅人發(fā)生特定業(yè)務(wù)情形時的增值稅預(yù)繳管理，自然人除外。其中，跨地級行政區(qū)提供建筑服務(wù)成為重點規(guī)范領(lǐng)域。納稅人若跨地區(qū)承接建筑項目，需按一般計稅方法2%、簡易計稅方法3%的預(yù)征率，向服務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款。計算方式以當(dāng)期全部含稅價款扣除分包款后的余額為基數(shù)，若余額為負(fù)可結(jié)轉(zhuǎn)下期扣除，且需按項目分別核算預(yù)繳稅款。

針對預(yù)收款方式提供建筑服務(wù)的情形，辦法明確區(qū)分機構(gòu)所在地與跨地區(qū)業(yè)務(wù)：非跨地區(qū)預(yù)收款向機構(gòu)所在地預(yù)繳；跨地區(qū)預(yù)收款則向服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳，且納稅義務(wù)發(fā)生后不再重復(fù)預(yù)繳。預(yù)征率與跨地區(qū)建筑服務(wù)一致，計算時同樣允許扣除分包款，并要求按項目分別預(yù)繳。

房地產(chǎn)預(yù)售領(lǐng)域也迎來新規(guī)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工項目時，需按預(yù)收款和3%預(yù)征率向機構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅，計算方式為預(yù)收款除以（1+適用稅率或征收率）后乘以3%。預(yù)繳時限為收到預(yù)收款次月納稅申報期內(nèi)。

不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓與出租的預(yù)繳規(guī)則進一步細(xì)化。納稅人轉(zhuǎn)讓或出租與機構(gòu)所在地不同縣（市、區(qū)、旗）的不動產(chǎn)，需向不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款。轉(zhuǎn)讓方面，一般納稅人預(yù)征率為5%，小規(guī)模納稅人為3%；出租方面，一般納稅人按計稅方法分別適用3%或5%預(yù)征率，小規(guī)模納稅人（非個體工商戶出租住房）為3%，個體工商戶出租住房按實際征收率確認(rèn)。計算時，轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)可扣除購置原價或取得作價，但需提供合法憑證如發(fā)票、法院文書等。

油氣田企業(yè)跨省提供與原油、天然氣生產(chǎn)相關(guān)的服務(wù)，需按服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。新疆地區(qū)預(yù)征率為5%，其他地區(qū)為3%，計算方式以當(dāng)期含稅價款為基數(shù)。辦法對小規(guī)模納稅人設(shè)置起征點豁免條款：若當(dāng)期預(yù)繳地價款與預(yù)收款合計未達起征點，可免予預(yù)繳。

在征收管理環(huán)節(jié)，辦法要求納稅人建立預(yù)繳稅款臺賬，詳細(xì)記錄項目價款、分包款、完稅憑證等信息，并在預(yù)繳時出示建筑合同、分包合同及發(fā)票復(fù)印件。若納稅人未按期預(yù)繳稅款超過6個月，將由機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)依據(jù)《稅收征收管理法》處理。對于油氣田企業(yè)，總機構(gòu)需匯總計算應(yīng)納稅額并按產(chǎn)量分配，具體計算辦法由省級稅務(wù)機關(guān)協(xié)商確定。